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增值税税率大改,社保缴费比例下调!

关键词:增值税税率大改,社保缴费比例下调! 时间:2019-03-06 17:39:41 编辑:山西帮帮财税公司

增值税税率大改,社保缴费比例下调!

在2019年政府工作报告:“深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低。保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。”

明显降低企业社保缴费负担。

下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%。稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

为什么要下调增值税?

增值税:我国第一大税种

2018年公布的数据显示经济下行压力加大。房地产销售放缓、企业盈利增速回落、出口面临下行风险,财政部数据显示,1-12月累计,全国一般公共预算收入183352亿元,同比增长6.2%。税收收入156401亿元,同比增长8.3%;国内增值税61529亿元,同比增长9.1%。国家税务总局数据显示, 2018年,税务部门组织税收收入(已扣减出口退税)137967亿元,同比增长9.5%。

2017年我国17.3万亿财政收入的85%是税收:广义消费税71701.42亿,占49.67%(含增值税、消费税、关税);所得税44083.66亿,占30.54%(含企业/个人所得税)。2018年前10个月增值税收入5.27亿,占全部税收的37.4%。可见,我国的税制是以广义消费税为主,其中增值税又是第一大税种。

图1:2017年主要税种占比情况

微信图片_20190306163647.jpg

增值税波及太广,鉴于2018年5月1日增值税税率调整时给企业供销双方带来的谈判影响,本次调整正式执行前,大家可以提前做好相关应对工作。结合去年调整税率对企业的影响来看,最好从以下几个方面注意:

1、从现在开始,把政策传递给公司相关业务部门,通知业务部门再新签合同时,约定不含增值税价格,同时注明按国家规定增值税税率收取销项税额。

2、对于执行中的合同,注意准确把握增值税纳税义务发生时间,按正确的税率开具发票。

3、对于可能横跨两个不同税率期间的合同,购销双方最好坐下来共同协商,本着合作共赢的态度,分享税率降低的政策红利。最好按现在的合同价格和现行税率计算出不含增值税价格,然后在根据新税率,调整应收(付)的合同价格。

4、对于一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开,注意这种情况,若纳税义务当期未做不开票收入申报,有产生税收滞纳金的风险。

表:目前各行业适用的增值税税率

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根据公开资料,目前全世界征收增值税的国家和地区近180多个,税率水平从5%至27%不等,调整后我国目前税率处于中等偏下水平。

增值税税率降低后会计如何处理?增值税税率降低后,很多会计小伙伴很关心减少或节约的增值税额如何处理,下面我们通过实例进行分析。

我们先做个假设,假设增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到15%,A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物1,160,000元(含税价),2019年1月30日确认销售收入。

会计处理:

借:应收账款——A公司 1,160,000

贷:主营业务收入 1,000,000

应交税费——待转销项税额 160,000

2019年1月30日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为15%),并收到A公司支付的货款。

 借:银行存款 1,160,000

 贷:应收账款——A公司 1,160,000 

同时: 

借:应交税费——待转销项税额 160,000 

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 151,304.35

营业外收入 8,695.65

减少或节约的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:

1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”160,000元。

2、实际开票时,按15%的税率确认了销项税额。

两者的差额8,695.65是因国家降低税率而减少(节约)的税款。这个减少的税款的归属有三种不同的观点:一是计入营业外收入;二是计入其他收益;三是计入主营业务收入。

我们梳理一下“营业外收入”、“其他收益”科目的核算内容:根据会计准则的相关规定,营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是一种纯收入,不可能也不需要与有关费用进行配比。

其他收益科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。而政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

从上述核算内容可以看出,减少(节约)的增值税,计入营业外收入和其他收益均不合适,正确的方法是计入主营业务收入。

正确的会计处理如下:

借:应交税费——待转销项税额 160,000 

贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 151,304.35

主营业务收入 8,695.65

增值税一改,会计考证党要哭!减税对于很多人来说就是大好事!但是对于会计从业人员和今年会计考证人员来说心情真是糟透了!

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